1、適用一般納稅人
增值稅稅率表 |
銷售或者進口貨物 | 糧食等農(nóng)場品、食用植物油、食用鹽 | 9% |
自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品 |
圖書、報紙、雜志、影像制品、電子出版物 |
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 |
國務院規(guī)定的其他貨物 |
除以上列舉的貨物 | 13% |
銷售勞務 | 加工、修理修配勞務 | 13% |
銷售無形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產(chǎn)所有權或使用權 | 6% |
土地使用權 | 9% |
銷售不動產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)產(chǎn)權 | 9% |
交通運輸服務 | 陸路運輸服務 | 9% |
水路運輸服務 |
航空運輸服務 |
管道運輸服務 |
無運輸工具承運業(yè)務 |
郵政服務 | 郵政普通服務 | 9% |
郵政特殊服務 |
其他郵政服務 |
電信服務 | 基礎電信服務 | 9% |
增值電信服務 | 6% |
建筑服務 | 工程服務 | 9% |
安裝服務 |
修繕服務 |
裝飾服務 |
其他建筑服務 |
金融服務 | 貸款服務 | 6% |
直接收費金融服務 |
保險服務 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
現(xiàn)代服務 | 研發(fā)和技術服務 | 6% |
信息技術服務 |
文化創(chuàng)意服務 |
物流輔助服務 |
鑒證咨詢服務 |
廣播影視服務 |
商務輔助服務 |
其他現(xiàn)代服務 |
租賃服務（有形動產(chǎn)） | 13% |
租賃服務（不動產(chǎn)） | 9% |
生活服務 | 文化體育服務 | 6% |
教育醫(yī)療服務 |
旅游娛樂服務 |
餐飲住宿服務 |
居民日常服務 |
其他生活服務 |
出口貨物、服務、無形資產(chǎn) | 出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外） | 0% |
跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)服務、無形資產(chǎn) |
銷售貨物、勞務，提供跨境應稅行為，符合免稅條件 | 免稅 |
銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月不得再申請適用增值稅稅率 |
扣除率 |
購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 | 購進農(nóng)產(chǎn)品 | 扣除率9% |
購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 | 扣除率 10%
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2、小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式的一般納稅人
征收率 |
簡易計稅 | 征收率 |
小規(guī)模納稅人 | 銷售貨物 | 3% |
加工、修理修配勞務 |
銷售應稅服務（除另有規(guī)定外） |
銷售無形資產(chǎn) |
一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法的特定應稅行為（適用5%征收率除外） |
銷售不動產(chǎn) | 5% |
符合條件的經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權） |
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目 |
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃 |
選擇差額納稅的勞務派遣服務、安全保護服務 |
一般納稅人提供人力資源外包服務 |
建筑服務 | 3% |
試點前開工的高速公路車輛通行證 |
個體工商戶和其他個人出租住房 | 5%減按 1.5% |
小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 3%減按 2% |
符合規(guī)定情形的一般納稅人 |
銷售舊貨 |
2020年5月1日-2023年12月31日，銷售二手車 | 減按 0.5% |
預征率 |
預征率稅目 | 預征率 |
一般計稅 | 簡易計稅 |
自2020年3月1日至12月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅 | —— | 1% |
銷售建筑服務 | 2% | 3% |
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算） | 3% | 5% |
銷售不動產(chǎn) | 5% | 5% |
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn) | 3% | 3% |
類型 | 生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié) | 批發(fā)環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) |
煙 | 卷煙 | 甲類卷煙 | 56%+0.003元/支 | 11%+0.005元/支 |
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乙類卷煙 | 36%+0.003元/支 | 11%+0.005元/支 |
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雪茄煙 | 36% |
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煙絲 | 30% |
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酒 | 黃酒 | 240元/噸 |
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啤酒 | 甲類啤酒 | 250元/噸 |
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乙類啤酒 | 220元/噸 |
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其他酒 | 如葡萄酒 | 10% |
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高檔化妝品 | 15% |
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貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 |
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| 5% |
其他貴重首飾和珠寶玉石 | 10% |
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鞭炮焰火 | 15% |
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成品油 | 汽油 | 1.52元/升 |
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柴油 | 1.2元/升 |
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航空煤油 | 1.2元/升 |
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石腦油 | 1.52元/升 |
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溶劑油 | 1.52元/升 |
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潤滑油 | 1.52元/升 |
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燃料油 | 1.2元/升 |
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摩托車 | 氣缸容量為250毫升的 | 3% |
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氣缸容量為250毫升以上的 | 10% |
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小汽車 | 乘用車（9座以下） | 1%-40% |
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中小型商用客車（10-23座） | 5% |
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超豪華小汽車 | 按小汽車子稅目的規(guī)定征收 |
| 10% |
高爾夫球及球具 | 10% |
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高檔手表 | 20% |
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游艇 | 10% |
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木質(zhì)一次性筷子 | 5% |
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實木地板 | 5% |
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電池 | 4% |
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涂料 | 4% |
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計稅依據(jù) | 稅率 | 稅目 |
增值稅應納稅額 消費稅應納稅額 | 屬于市區(qū) | 7% | 城建稅 |
屬于縣城、鎮(zhèn) | 5% |
不屬于市區(qū)、縣城、鎮(zhèn) | 1% |
3% | 教育費附加 |
2% | 地方教育費附加
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