6.14 轉(zhuǎn)讓商譽

案例背景

甲公司賬面有一筆營業(yè)外收入，是公司整體轉(zhuǎn)讓其研發(fā)部門形成的。該轉(zhuǎn)

讓行為產(chǎn)生的總收入為3000萬元，成本占比大約為50%。

問題：如何降低轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅？

案例分析

商譽在我國稅法中是一個比較特殊的存在，主要分為自創(chuàng)商譽和外購商譽兩種。按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，商譽屬于無形資產(chǎn)，銷售商譽要按照6%的稅率征收增值稅。

籌劃方案

方案一：將研發(fā)部門的資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)和技術(shù)兩個部分，分別實施轉(zhuǎn)讓交易，已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)可以享受相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策，僅需要承擔轉(zhuǎn)讓技術(shù)所產(chǎn)生的增值稅。

方案二：將該研發(fā)部門分立，成立一家新的企業(yè)，采取100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進行交易，可以省去該部分交易環(huán)節(jié)的增值稅。

法律依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號），納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)適用簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%的征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

案例總結(jié)

用分立轉(zhuǎn)讓股權(quán)以回避直接轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的方式在實務(wù)中運用得較多；同時，分開核算也是稅法核算領(lǐng)域的一大原則。實務(wù)中，在對該類問題進行稅務(wù)籌劃時，除了考慮本身稅收的高低外，還要考慮方案的操作難度和操作時間。